(时事）国家税务总局：完善调整部分纳税人个税预扣预缴方法

国家税务总局网站显示，近日，国家税务总局发布了《关于改进和调整部分纳税人个人所得税代扣代缴方式的公告》(以下简称《公告》)，旨在进一步支持就业稳定，保障就业，减轻当年新兵个人所得税代扣代缴阶段的税负。

本公告自2020年7月1日起施行。

▲数据地图:税务局。刘

公告称，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，可以将纳税人截至本月的年度份额乘以5000元。

公告称，接受全日制学历教育的学生因实习获得劳动报酬的，扣缴义务人可以按照《国家税务总局关于印发〈个人所得税代扣代缴管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计扣缴办法计算扣缴预缴税金。

此外，符合公告要求并能按上述条款提前代扣代缴个人所得税的纳税人应及时向扣缴义务人申报并如实提供相关证明资料或承诺书，并对相关资料和承诺书的真实性、准确性和完整性负责。纳税人、扣缴义务人应当保留有关资料或者承诺备查。

公告所称首次取得工资薪金所得的居民，是指自纳税年度的第一个月起至新就业时止，未取得工资薪金所得或者未按照累计扣缴办法预缴连续劳动报酬个人所得税的居民。

附件:《国家税务总局关于完善和调整部分纳税人代扣代缴个人所得税办法的公告》解读

为了更好地贯彻落实党中央、国务院“六个保证”、“六个稳定”的精神和要求，进一步减轻毕业生等年中首次就业人员和预提预提阶段实习学生的税负，国家税务总局发布了《关于完善和调整部分纳税人个人所得税预提办法的公告》(以下简称《公告》)。

1.当年首次居民取得的工资、薪金收入的代扣代缴和提前还款方式有哪些改进？

对于在一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预缴工资、薪金所得时，可以扣除从年度开始计算的累计扣除费用(5000元/月)。比如2020年7月毕业的大学生小李，进入一家公司工作。公司7月份发工资，计算当期应代扣代缴的个人所得税时，可减少成本3.5万元(7个月×5000元/月)。

2.哪些人属于本公告所称的首次挣得工资薪金的居民？

公告所称首次取得工资、薪金所得的居民，是指从纳税年度的第一个月至新就业时未取得工资、薪金所得或者连续劳动报酬所得的居民。不包括新公司入职前已取得工资薪金所得或已按照累计扣缴法从连续劳动报酬中提前扣缴个人所得税的纳税人。如果纳税人在入职前只是偶然获得劳动报酬、稿酬、版税等所得，则不受影响，仍可适用本公告的规定。例如，纳税人小昭从2020年1月至8月没有找到工作，也没有获得工资和薪金收入。他只支付了8000元的劳动报酬，已按单笔收入20%的扣缴率代扣代缴。纳税，9月初找到新工作，开始领取工资，那么新的用人单位在9月份为小昭计算代扣工资薪金个人所得税时，可以扣除从年初开始计算的累计扣费45000元。

3.如果学生通过实习获得劳动报酬，对预提预提方式做了哪些改进和调整？

正在接受全日制学历教育的学生，因实习取得劳动报酬所得的，扣缴义务人可以按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税代扣代缴管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计扣缴办法计算扣缴预缴税金。根据《个人所得税法》及其实施条例的有关规定，累计扣缴法预缴个人所得税的具体计算公式为:

本期应纳代扣所得税=(累计收入-累计费用扣除)×代扣率-快速扣除-累计税款扣除-累计代扣所得税

其中，累计费用扣除按照纳税人在本单位实习月初至本月5000元/月乘以实习月数计算。

上述公式中的扣缴率和快速扣除按2018年第61号公告附件《个人所得税扣缴率表一》执行。

举个例子，学生小张7月份在一家公司实习收到3000元。代扣代缴劳动报酬个人所得税时，扣缴单位可以采用累计扣缴法代扣代缴预缴税金。如果采用这种方式，小张在7月份的劳动报酬中扣除5000元后，就不需要提前纳税了，比预提预提方式调整前少了。如果小张在年度内没有其他综合收入，则无需申请年度退税。

4.纳税人如何应用上述改进调整后的个人所得税代扣代缴方式？

纳税人可以根据自身情况判断是否符合本公告规定的条件。符合条件并按本公告规定的方式代扣代缴预缴税金的，应及时向扣缴义务人申报，并如实提供相关证明材料或承诺书。比如新招聘的毕业生可以向单位出示毕业证或派遣证等证明资料；实习生从实习单位支付的劳动报酬中获得收入。如果采用累积扣缴法扣缴税款，可以向单位出示学生证等证明材料；其他年份首次获得工资、薪金的纳税人，如果没有其他证明资料，可以提供承诺书。

扣缴义务人在收到相关证明文件或承诺后，可以按照改进调整后的代扣代缴、预缴方式为纳税人代扣代缴个人所得税。

同时，纳税人应对向扣缴义务人提供的证明材料和承诺书的真实性、准确性和完整性负责。纳税人、扣缴义务人应当保留有关证明文件和承诺书的原件或者复印件备查。

5.公告的实施时间是什么时候？

本公告自2020年7月1日起施行。2020年7月1日前就业或实习的纳税人，如果已提前缴纳较多的个人所得税，在下一年度结清综合收入时，仍可申请退税。